Osoby osiągające przychody w roku podatkowym mają obowiązek po jego zakończeniu złożyć do właściwego urzędu skarbowego roczne zeznanie podatkowe. W pewnych przypadkach podatnik nie musi sam rozliczać się z fiskusem.

Obowiązek rozliczenia  przez pracodawcę
Osoby, które uzyskują wynagrodzenie ze  stosunku pracy od jednego pracodawcy, nie muszą same składać rozliczenia pit za rok podatkowy. Pracodawca może rozliczyć roczny pit za pracownika, ale trzeba spełniać warunki i koniecznie przed 10 stycznia złożyć odpowiednie oświadczenie na druku PIT-12. Złożenie oświadczenia PIT-12 po terminie nie wyklucza rozliczenia pit przez pracodawcę, ale nie ma on już takiego obowiązku.

Obowiązek sporządzenia rocznego obliczenia podatku (obliczanego na zasadach ogólnych według skali podatkowej) od dochodu uzyskanego przez pracownika w roku podatkowym wynika z Z art. 37 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem jest złożenie przez pracownika oświadczenia w terminie.

Oprócz osób zatrudnionych na etacie prawo  do rozliczenia pit za pośrednictwem płatnika mają:

emeryci i renciści otrzymujący świadczenia  z zagranicy za pośrednictwem płatnika (np. banku), podatnicy, którzy otrzymują świadczenia z Funduszu Pracy osoby otrzymujące świadczenia integracyjne i motywacyjną premię integracyjną , stypendyści otrzymujący stypendium (np. z uczelni), tymczasowo aresztowani lub skazani, członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną.

Oświadczenie pracownika PIT-12
Ważne jest nie tylko zachowanie terminu złożenia oświadczenia przed 10 stycznia, ale też jego treść.

Przepisy wymagają, aby pracownik, za którego rozliczenie pit sporządza pracodawca, w oświadczeniu na  druku PIT-12 potwierdził, że:

poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów opodatkowanych według skali ( wyjątkiem mogą być dochody inne np. dochody opodatkowane ryczałtowo z tytułu wygranych w grach i konkursach lub zakładach wzajemnych, czy dochody opodatkowane podatkiem ryczałtowym w wysokości 19 % z tytułu zbycia nieruchomości), nie korzystał z odliczeń ( z wyjątkiem odliczeń takich jak odliczenia od dochodu pobranych w ciągu roku składek na ubezpieczenia społeczne czy odliczenia od podatku pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenie zdrowotne), nie korzystał z możliwości opodatkowania dochodów w formie wspólnego opodatkowania małżonków ani w sposób właściwy dla osoby samotnie wychowującej dziecko, nie miał obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem doliczenia otrzymanego zwrotu zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Dodatkowo można w oświadczeniu PIT-12 zadeklarować kwotę faktycznie poniesionych kosztów uzyskania przychodów udokumentowanych imiennymi biletami miesięcznymi ( w przypadku, gdy jest wyższa od ryczałtowej). W oświadczeniu pracownik podaje wysokość wydatków faktycznie poniesionych, które płatnik ma przyjąć jako koszty uzyskania przychodów. Nie ma obowiązku przedkładania płatnikowi dokumentów, na podstawie których koszty te zostały wyliczone. Płatnik nie weryfikuje wysokości zadeklarowanej kwoty. Prawo weryfikacji dokumentów potwierdzających wyższe koszty uzyskania przychodu przysługuje wyłącznie organowi podatkowemu. Organ podatkowy  jest uprawniony do sprawdzenia, czy kwota określona przez pracownika w oświadczeniu PIT-12 jest zgodna ze stanem faktycznym.

Deklaracja PIT-40
Jeżeli warunki są spełnione i pracodawca otrzymał w terminie oświadczenie pracownika, to ma obowiązek sporządzić za pracownika zeznanie roczne na formularzu PIT-40.
Deklarację PIT-40 składa do urzędu skarbowego w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym w przypadku przekazania  drogą elektroniczną. Krótszy termin został ustalony dla płatników, którzy sporządzają to zeznanie w formie dokumentu pisemnego (małe firmy zatrudniające  nie więcej niż 5 pracowników). Obowiązuje ich wtedy  termin 31 stycznia. Płatnicy zobowiązani są także przekazać zeznanie podatnikowi w terminie do końca lutego.

Kto nie może skorzystać z rozliczenia przez pracodawcę
Z rozliczenia pit przez pracodawcę  nie może skorzystać podatnik, który  w 2016 r.  zmieniał miejsce zatrudnienia lub jednocześnie pracował u kilku pracodawców. Taka osoba musi rozliczyć się samodzielnie.

Zeznania rocznego nie sporządza też  pracodawca za pracownika, który chce skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Pracodawca nie złoży rozliczenia PIT-40 za osoby, które korzystają z odliczeń z tytułu ulg podatkowych, np. z tytułu wychowywania dziecka.

Samodzielne rozliczenie pit
Podatnik, który złożył do pracodawcy PIT-12 i pracodawca rozliczył jego przychody składając PIT-40, może mimo to zdecydować o samodzielnym rozliczeniu pit za ten rok podatkowy. PIT-12 i PIT-40 nie zamykają drogi do skorzystania z preferencji i ulg podatkowych. Taka sytuacja może wystąpić, gdy podatnik zdecyduje o np. wspólnym rozliczeniu z małżonkiem lub odliczeniu z tytułu ulgi.

Podatnik ma prawo do 2 maja 2017, według ogólnie obowiązujących zasad, złożyć zeznania PIT-36 lub PIT-37 i skorzystać z przysługujących mu ulg i odliczeń, przekazać 1% dla OPP. Nie musi składać w tym zakresie żadnych informacji ani  pracodawcy, ani do urzędu skarbowego.

Rozliczenie innych dochodów
Podatnik mimo rozliczenia pit przez płatnika może jednak mieć obowiązek złożenia odrębnej deklaracji podatkowej, jeśli osiągnął przychody:

z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, z kapitałów pieniężnych, z działalności gospodarczej opodatkowanej jednolitą stawką 19 % lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

---

Artykuł sponsorowany